L’OCDE a publié une mise à jour du Modèle de convention fiscale concernant le revenu et la fortune, fournissant de nouvelles orientations détaillées sur le travail à distance transfrontalier à court terme et sur l’imposition des revenus provenant de l’extraction de ressources naturelles. La mise à jour, approuvée par le Conseil de l’OCDE, vise à offrir une plus grande certitude aux gouvernements et aux entreprises du monde entier.
La mise à jour 2025 du Modèle de convention fiscale de l’OCDE concernant le revenu et la fortune précise dans quels cas le travail à distance transfrontalier, par exemple à partir d’un bureau à domicile, crée une présence imposable pour les entreprises. Cela répond à la multiplication de ces arrangements suite à la pandémie de COVID-19. La mise à jour introduit également une nouvelle disposition alternative définissant comment les revenus provenant d’activités liées à l’extraction de ressources naturelles telles que le pétrole, le gaz et les minéraux devraient être imposés, une mesure particulièrement pertinente pour les économies en développement et autres économies dotées de ressources. Ces changements visent à améliorer la sécurité fiscale et à soutenir une fiscalité transfrontalière équitable et efficace des entreprises.
Travail à distance : des orientations claires sur la manière dont les accords transfrontaliers de « travail à domicile » sont traités dans les conventions fiscales, offrant ainsi une certitude aux employeurs et aux employés. Ressources naturelles : Une nouvelle disposition alternative de la convention fiscale pour garantir que les revenus provenant des activités liées à l’extraction des ressources naturelles soient imposés là où ils se produisent, renforçant les droits du pays source et soutenant les économies en développement dotées de ressources. Autres améliorations : améliorations supplémentaires visant à améliorer la cohérence de l’interprétation des traités et à renforcer la certitude fiscale.
« En clarifiant les règles relatives au travail à distance et en renforçant l’imposition à la source pour les industries extractives, cette mise à jour aide les pays et les entreprises à s’adapter à un paysage mondial en évolution rapide », a déclaré le secrétaire général de l’OCDE, Mathias Cormann. « Cela démontre également l’importance et la pertinence continue de la coopération multilatérale pour apporter des solutions pratiques aux défis fiscaux modernes. »
Utilisé par les gouvernements, les autorités fiscales, les entreprises et les praticiens des pays membres et non membres de l’OCDE, le Modèle de convention fiscale de l’OCDE est la pierre angulaire du système fiscal international, contribuant à réduire les obstacles fiscaux et à promouvoir le commerce et les investissements transfrontaliers. Ces mises à jour reflètent les réalités d’une économie mondiale où le travail à distance et la mobilité numérique sont là pour rester. Ils soulignent également l’importance de la coopération multilatérale pour relever les défis communs et garantir que les systèmes fiscaux suivent le rythme de l’évolution économique.
Les mises à jour publiées aujourd’hui seront reflétées dans les éditions révisées, condensées et complètes du Modèle de convention fiscale de l’OCDE, qui seront publiées en 2026. Un webinaire présentant les mises à jour 2025 sera organisé par l’OCDE le 10 décembre avec Manal Corwin, Directrice du Centre de politique et d’administration fiscales de l’OCDE, aux côtés d’experts de l’OCDE.
Pour accéder à la mise à jour 2025 ainsi qu’à un résumé des principaux changements, visitez https://www.oecd.org/en/publications/the-2025-update-to-the-oecd-model-tax-convention_5798080f-en.html.
